Serviços: Simples ou Presumido, com o Fator R no meio

Nos serviços, duas empresas com o mesmo faturamento podem ter contas opostas. No Simples, a folha decide se o DAS sai pelo Anexo III ou pelo Anexo V. No Presumido, a base do imposto de renda é de 32% da receita, quatro vezes a do comércio. Esta página mostra as duas regras com a norma e dois casos de números inventados, calculados pelo motor do comparador.

Publicado em 19 de setembro de 2026 · motor 2026.09

No Simples: três tabelas possíveis

Os serviços se dividem entre três anexos da LC 123/2006. O Anexo III começa em 6% e o Anexo V em 15,5%; os dois incluem a contribuição patronal dentro do DAS. O Anexo IV, dos serviços do § 5º-C do art. 18, não traz a contribuição patronal na sua tabela: ela é paga à parte, sobre a folha.

Para uma parte dos serviços, o anexo não é fixo. Com folha de 12 meses igual ou superior a 28% da receita, o DAS sai pelo Anexo III; abaixo disso, pelo Anexo V (art. 18, §§ 5º-J e 5º-M). A folha inclui salários, pró-labore, FGTS e contribuição patronal recolhidos (§ 24). A página Fator R: folha e pró-labore faz essa conta com os seus números.

O ISS dentro do DAS, e o limite de 5%

Até R$ 3,6 milhões de receita em 12 meses, o ISS é recolhido dentro do DAS; acima disso, passa a ser pago ao município pela regra comum (arts. 19 e 20). Dentro do DAS, a parcela do ISS não passa de 5% da receita: quando a repartição da tabela daria mais do que isso, o que acontece na quinta faixa dos Anexos III e IV, a diferença vai para os tributos federais (nota dos Anexos III e IV). O total do DAS não muda; muda quanto dele é do município.

No Presumido: base de 32% e ISS por fora

No Lucro Presumido, os serviços em geral usam presunção de 32% da receita para o IRPJ e para a CSLL (Lei 9.249/1995, arts. 15 e 20), e a base que passa de R$ 60 mil no trimestre paga adicional de 10% de IRPJ (art. 3º, § 1º). PIS e COFINS são cumulativos, 0,65% e 3%. O ISS é pago ao município, entre 2% e 5% conforme a lei local (LC 116/2003, art. 8º-A). A contribuição patronal de 20%, mais RAT e terceiros, incide sobre os salários (Lei 8.212/1991, art. 22).

Por isso a folha pesa nos dois lados, em sentidos opostos: folha alta leva ao Anexo III, mais barato, e encarece o Presumido; folha baixa leva ao Anexo V e barateia o Presumido.

Dois casos com números inventados

NFS-e Nacional e Reforma

Desde a Res. CGSN 191/2026, a microempresa e a empresa de pequeno porte que prestam serviço passam a emitir a nota pelo Emissor Nacional a partir de 1º de novembro de 2026. A adesão de cada município de Mato Grosso e de Rondônia está em NFS-e Nacional em MT e RO.

Na Reforma, a CBS substitui PIS e COFINS em 2027, e o IBS substitui o ISS por etapas de 2029 a 2033. Para quem presta serviço a outras empresas, a questão nova é o crédito do cliente: o imposto recolhido dentro do DAS gera um crédito menor do que o destacado no regime regular, e a lei permite ao optante do Simples apurar IBS e CBS por fora do DAS (LC 214/2025, art. 41, § 3º). A página Opção de setembro explica a decisão.

O que a Doma precisa para fazer essa comparação

• PGDAS-D dos últimos 12 meses, com a receita, a folha informada e o anexo usado em cada mês.
• Folha de pagamento e recibos de pró-labore do mesmo período.
• A alíquota de ISS do município para a atividade e as notas emitidas no período.

O resultado pode ser manter o regime atual. O escopo está em Como é feita a análise.

Perguntas frequentes